Unter der attraktiven Sonne der Balearen haben viele ausländische Fachkräfte und Unternehmer im sogenannten Beckham-Gesetz einen steuerlich vorteilhaften Zugang gefunden, um in Spanien zu leben und zu arbeiten. Diese Sonderregelung, die 2005 eingeführt und im Januar 2023 reformiert wurde, ermöglicht es Arbeitnehmern, die in das Land ziehen, sechs Jahre lang als Nichtansässige besteuert zu werden: Nur das in Spanien erzielte Einkommen wird mit einem festen Steuersatz von 24 % bis zu 600.000 € besteuert.
Das Modell ist jedoch kein Freibrief. Eine kürzlich ergangene Entscheidung des Zentralen Wirtschafts- und Verwaltungsgerichts (TEAC) hat klargestellt, dass die Begünstigten des Beckham-Gesetzes Einkünfte aus allen ihren in Spanien gelegenen städtischen Immobilien, einschließlich ihres Hauptwohnsitzes, versteuern müssen. Die Steuerbehörde hatte diese Selbstveranlagung bereits gefordert, aber Urteile des Obersten Gerichtshofs von Madrid hatten den Steuerzahlern Recht gegeben, da sie der Ansicht waren, dass das Haus, in dem man lebt, kein potenzielles Einkommen generiert. Der TEAC schließt sich dem restriktiven Kriterium der Verwaltung an und vereinheitlicht die Rechtsprechung.
Was bedeutet „zugerechnetes Einkommen”? Es handelt sich um eine Berechnung für Ihre Wohnung, wenn diese Ihnen zur Verfügung steht und keine tatsächlichen Einnahmen generiert. Sie wird durch Anwendung von 1,1 % oder 2 % des Katasterwerts ermittelt, je nachdem, ob dieser Wert kürzlich überprüft wurde, und wird in Ihre Steuererklärung gemäß den Vorschriften der Einkommensteuer für Nichtansässige (IRNR) aufgenommen, die den Bezugsrahmen für das Beckham-Gesetz für diese nicht aus Arbeit stammenden Einkünfte bildet. Dieser Ansatz versetzt Impatriates in Bezug auf ihre Wohnung in Spanien in eine ähnliche Lage wie Nichtansässige, die diese Zurechnung bereits für ihre Zweitwohnsitze geltend gemacht haben.
Steuerfachleute und Steuerzahler sehen in dieser Haltung eine Diskriminierung zwischen ansässigen und zugewanderten Bürgern und warnen davor, dass Tausende von Fachkräften ihren Aufenthalt in Spanien überdenken könnten. Die Debatte hat bereits die europäische Ebene erreicht, wo geltend gemacht wird, dass die Besteuerung des Hauptwohnsitzes gegen den Grundsatz der Nichtdiskriminierung verstößt. Es ist absehbar, dass die Angelegenheit vor den Obersten Gerichtshof oder sogar vor den Gerichtshof der Europäischen Union kommt.
Und wie passt das zum Rest des Systems? Erinnern wir uns daran, dass das Beckham-Gesetz darauf abzielt, Talente anzuziehen, und zwei wesentliche Vorteile bietet: Man wird nur für Einkünfte besteuert, die auf spanischem Gebiet erzielt werden (mit der Ausnahme, dass das weltweite Einkommen in Spanien besteuert wird), und Arbeitseinkünfte werden bis zu 600.000 Euro mit einem festen Steuersatz von 24 % besteuert, wobei ab diesem Schwellenwert ein höherer Steuersatz gilt. Die Steuererklärung wird innerhalb derselben Fristen wie bei der Einkommensteuerkampagne eingereicht. Dieses System ist für viele Fachleute, Unternehmer und Investoren nach wie vor nützlich, aber die neue Doktrin zwingt dazu, die Kosten für die Anrechnung der Wohnung in die Gleichung einzubeziehen.
Mit diesem neuen Kriterium wird die Verpflichtung zur Einbeziehung des Hauptwohnsitzes in die Bemessungsgrundlage konsolidiert, obwohl dieser Wohnsitz für „normale” Einkommensteuerpflichtige von der Anrechnung ausgenommen ist. Das heißt, die Sonderregelung erlaubt es nicht, sich „das Beste” aus der allgemeinen Einkommensteuer herauszupicken und „das Uninteressante” wegzulassen: Wenn man sich dafür entscheidet, akzeptiert man alle ihre Regeln. Deshalb ist es so wichtig, den Katasterwert zu überprüfen, die Auswirkungen abzuschätzen und zu beurteilen, ob die Sonderregelung in Ihrem Fall gegenüber der normalen Einkommensteuer weiterhin vorteilhaft ist. Auf den Balearen, wo viele ausländische Einwohner Immobilien kaufen, um dort ganz oder teilweise zu leben, ist diese Frage von größter Bedeutung. Das ist kein Grund zur Beunruhigung, aber man sollte von Anfang an genau rechnen und die Steuererklärung korrekt einreichen. Wenn Sie bereits unter das Beckham-Gesetz fallen oder einen Antrag stellen möchten, lassen Sie sich von einem Fachberater Ihr zugewiesenes Einkommen berechnen, vergleichen Sie es mit Ihrem Gehalt und anderen Einkünften in Spanien und vergleichen Sie gegebenenfalls verschiedene Szenarien mit der allgemeinen Einkommensteuer. Wenn Sie dies richtig machen, vermeiden Sie Nachbesserungen und können Ihr Leben auf den Inseln mit klaren Finanzen genießen.