Das Parlament der Balearen hat vor kurzem ein neues Steuergesetz verabschiedet, das Gebietsfremden erhebliche Vorteile bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer (ISD) einräumt. Mit dieser Maßnahme, die eine wesentliche Änderung der Steuerpolitik darstellt, soll die Gerechtigkeit bei der Anwendung der Steuer für Gebietsansässige und Gebietsfremde gleichermaßen gefördert werden.
Mit der neuen Steuerregelung wird ein 100%iger ISD-Rabatt zwischen Eltern und Kindern sowie zwischen Großeltern und Enkeln und Ehegatten eingeführt. Als Geste der Rücksichtnahme auf die Familieneinheit wurde außerdem eine Ermäßigung dieser Steuer um 50% zwischen Geschwistern, Onkeln, Tanten und Neffen vorgesehen, sofern es keine direkten Nachkommen gibt, die in den Genuss der gesamten Ermäßigung kommen können, bzw. 25%, wenn es direkte Nachkommen gibt.
Auch für diejenigen, die ihren Nachkommen auf den Balearen eine Immobilie schenken wollen, bringt diese neue Gesetzesreform eine positive Nachricht, da die Steuerlast für die Übertragung von Immobilien, die den ersten Hauptwohnsitz des Begünstigten bilden sollen, entfällt, wenn der Begünstigte ein Kind oder ein direkter Nachkomme des Schenkers ist. In Fällen, in denen der Schenkungsempfänger Teil einer kinderreichen Familie ist oder eine körperliche Behinderung von 65% oder mehr oder eine anerkannte geistige Behinderung von 33% oder mehr hat, ist es nicht erforderlich, dass die Immobilie den ersten gewöhnlichen Wohnsitz darstellt.
Außerdem gilt diese neue Regelung rückwirkend seit dem 18. Juli, als das Dekret 4/2023 in Kraft trat, das Gebietsfremde als mögliche Begünstigte ausschloss. Das bedeutet, dass auch dann, wenn die Selbstveranlagung nach den alten Vorschriften eingereicht wurde, die Anwendung dieser neuen Vorschriften in Anspruch genommen werden kann, die für nicht ansässige Steuerzahler vorteilhafter sind, wie es im neuen Gesetzesdekret heißt („Wenn der Steuervorteil durch den endgültigen Wortlaut verbessert wurde, kann die Berichtigung der Selbstveranlagung beantragt werden“).
Nach diesem neuen Gesetz können sie den Katasterreferenzwert von Immobilien um bis zu 20% erhöhen, was ein Gegengewicht zur künstlichen Erhöhung der Bewertung darstellt, die häufig zu einer höheren Einkommenssteuerbelastung führt.
Vor der Anwendung des neuen Gesetzes wird dringend empfohlen, eine umfassende Steuerstudie durchzuführen, um festzustellen, was für den Steuerzahler am besten ist, da es in vielen Fällen im Interesse des Steuerzahlers sein kann, auf die kostenlose Erbschaftssteuer (ISD) zu verzichten und das Haus zum Marktwert zu veräußern. Selbst wenn die ISD in Höhe von 1% gezahlt wird, kann die künftige Steuerersparnis größer sein, da bei einem Verkauf der Immobilie zum Marktwert kein Gewinn entsteht und die IRNR nicht gezahlt werden muss.
Es ist wichtig zu betonen, dass nicht gebietsansässige Begünstigte eine Frist von sechs Monaten ab dem Todestag haben, um die Erbschaftssteuererklärung abzugeben. Dieses Zeitfenster muss berücksichtigt werden, um alle gesetzlich vorgeschriebenen Unterlagen für den Erbfall (Sterbeurkunden, Testamente, Versicherungsverträge, Eigentumsurkunden, Bewertungen von Immobilien und persönlichem Eigentum usw.) ordnungsgemäß zu organisieren.
Für Gebietsfremde stellt diese Gesetzesänderung eine Gelegenheit dar, ihr Vermögen effizienter zu planen und zu verwalten und die neuen steuerlichen Bedingungen zu nutzen, um ihre Steuerlast zu optimieren. Es ist ein klares Zeichen dafür, dass die Balearen ihre Türen für Investitionen öffnen und eine integrative Haltung gegenüber Nicht-Residenten einnehmen.
Es ist sehr ratsam, dass die Steuerzahler, bevor sie eine Erbschaft oder Schenkung im Rahmen der neuen Vorschriften tätigen, eine vorherige Steuerstudie über die Angemessenheit oder Nichtanwendbarkeit der neuen Vorschriften durchführen, und es ist immer ratsam, eine gute professionelle Beratung in Anspruch zu nehmen.