Seit 2015 benachteiligt die spanische Erbschaftssteuer keine EU-Bürger mehr ohne Steuernummer, da sie im Falle von Erbschaften oder Schenkungen wie Steuerresidenten behandelt werden müssen.

Nicht-Steuerresidenten
Der EU-Gerichtshof hat einen Teil der Erbschafts- und Schenkungssteuergesetzgebung (ISD) für rechtswidrig erklärt, weil sie Gebietsfremde diskriminiert. Während bis dato die regionalen Steuervorschriften nur für Gebietsansässige in Spanien galten, gelten sie jetzt auch für Gebietsfremde.

Ziele
Seit 2015 gelten die regionalen Bestimmungen auch für Erbschaften oder Schenkungen, die unter die DME fallen.

Erbschaften von Nicht-Steuerresidenten
Im Falle von Erbschaften, bei denen der Verstorbene seinen Hauptwohnsitz in einem anderen EU-Land hat, wird er nicht mehr nach dessen staatlichen Vorschriften besteuert. Es gelten die Bestimmungen der autonomen Gemeinschaft, in der sich der größte Teil des Erbvermögens befindet (dies gilt unabhängig davon, ob der Erbe in Spanien oder in einem anderen EU-Land ansässig ist in folgenden Fällen):

Mit Vermögen in Spanien
Wenn ein deutscher Bundesbürger stirbt und ein Haus auf Mallorca im Wert von 600.000 Euro sowie 100.000 Euro bei einer Bank in Madrid als Erbschaft hinterlässt, gelten die balearischen Bestimmungen.

Keine Immobilie in Spanien
Wenn die Erben in Spanien wohnhaft sind, aber keine ererbten Vermögenswerte oder Rechte in Spanien vorhanden sind, wird jeder Erbe nach den Vorschriften der autonomen Gemeinschaft, in der er wohnt, besteuert.

Gebietsfremde Erben
Wenn der Verstorbene seinen Wohnsitz in Spanien hat und der Erbe in einem anderen EU-Land wohnt, gelten auch die regionalen und nicht die staatlichen Vorschriften. In diesem Fall gelten jedoch die Regeln der Gemeinschaft, in der der Verstorbene wohnte.

Im vorherigen Beispiel (in dem das Erbe aus einem Haus auf Mallorca und einem Bankkonto bestand) würden also, wenn der Verstorbene in Madrid wohnte, die Vorschriften dieser Gemeinschaft gelten und nicht die der Balearen.

Schenkungen von Immobilien
Für Immobilienschenkungen gelten folgende Regeln:

Wenn ein Einwohner eines anderen EU-Landes eine Immobilie in Spanien als Schenkung erhält, kann er oder sie nach den Vorschriften der Gemeinschaft, in der sich die Immobilie befindet, besteuert werden (wenn er oder sie beispielsweise in Frankreich eine Wohnung auf Mallorca erhält, wird er oder sie die Vorschriften der Balearen anwenden).

Und im Falle einer in Spanien ansässigen Person, die eine Immobilie in einem anderen EU-Land erhält, kann diese Person nach den Vorschriften der Autonomen Gemeinschaft, in der sie wohnt, Steuern zahlen (z.B. wenn eine in Ibiza ansässige Person eine Immobilie in der Schweiz als Spende von ihrem Vater erhält, muss sie nach den Vorschriften der Balearen Steuern zahlen).

Sonstige Aktiva
Im Falle, dass ein Nicht- Steuerresident in Spanien eine Immobilie als Schenkung erhält, die sich nicht in Spanien befindet, wird er oder sie nach den Regeln der Gemeinde besteuert, in der er sich innerhalb der letzten fünf Jahre vor dem Zeitpunkt der Spende aufgehalten hat.

Wenn der Verstorbene nicht in Spanien wohnt, gelten die Bestimmungen der Gemeinschaft mit dem höchsten Wert des erhaltenen Eigentums. Und wenn der Erbe in einem anderen EU-Land ansässig ist, gelten die Regeln der Gemeinschaft, in der der Verstorbene wohnte.